Compliance Penal
Desde mi experiencia en el diseño de Programas de Compliance Penal los riesgos penales asociados a incumplimientos tributarios constituyen la parte más crítica del proyecto, a no ser que por la actividad concreta de la empresa sean otros riesgos los que ocupen mayor protagonismo.
La mayor criticidad se debe a dos factores:
- Los delitos contra la Hacienda Pública y Seguridad social, son delitos que pueden ser cometidos por cualquier empresa con independencia de su sector de actividad. Esto provoca que sean los delitos más comúnmente cometidos en el seno de las empresas.
- La complejidad de la materia triburaria y la necesidad de adaptación a una realidad en constante evolución, -sujeta a continuos cambios normativos o interpretativos-, exige que los riesgos penales relacionados con incumplimientos tributarios sean objeto de un análisis específico y detallado. Un plan de detección y prevención de riesgos fiscales diseñado de manera abstracta es manifiestamente ineficaz en una materia con un grado de dinamismo tan elevado como la tributaria.
Por todo esto, consideramos que sería necesario incorporar al Manual de Corporate Defense un anexo específico, como podría ser un Manual de Buenas Prácticas Tributarias. Dentro de este Manual, entre otros aspectos, deberíamos confeccionar un Mapa de Riesgos Tributarios, junto con un Plan de Tratamiento de Riesgos Tributarios. Estas acciones ineludiblemente va a exigir un trabajo conjunto entre Compliance y el área financiera.
En concreto, el Plan de Tratamiento de Riesgos Tributarios exige un análisis específico y detallado, si nuestro objetivo es crear un Sistema eficaz, dotado de controles eficientes capaces de prevenir o mitigar los riesgos identificados. Nuestra propuesta es abordarlo desde dos perspectivas:
- Desde el análisis de los delitos en que puede incurrir la persona jurídica. En este caso, para poder diseñar controles eficaces es vital detenerse para concretar cuáles son las actividades críticas que podrían dar lugar a la comisión del delito. Además, es muy importante designar el departamento responsable de gestionar el riesgo e implantar los controles resultantes del análisis. A título de ejemplo:
| Delito | Actividades críticas | Controles | Responsble del Control |
| Obtener indebidamente subvenciones de la administración pública por más de 120.000 € | - Falsear las condiciones requeridas para la concesión de la subvención. - Ocultar las condiciones que pudiesen impedir la concesión de la subvención |
• Externalizar servicios de asistencia técnica en los procesos de solicitud. • Realizar una auditoría financiera externa del destino de los fondos. |
- Desde el análisis exhaustivo de cada uno de los impuestos de manera independiente. Sería necesario realizar una tabla por cada impuesto, que sería actualizada conforme a los cambios normativos o interpretativos. Un ejemplo básico sería el siguiente:
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IMPUESTO DE LA RENTA SOBRE LAS PERSONAS FÍSICAS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO |
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Objetivo |
Tarea crítica |
Control |
Propietario control |
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Gestión correcta rentas en especie |
Imputación rentas en especie |
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Dietas y gastos de viaje |
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Gestión correcta de rentas dinerias |
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El resultado de este análisis nos servirá como base para diseñar las políticas, los procedimientos y las herramientas necesarias para evitar la materialización de los riesgos fiscales a los que se ven expuestas las empresas.
Como vemos, estamos ante un trabajo muy complejo, que va a requerir una estrecha colaboración con el área financiera de la empresa. Esperamos con bastante interés la publicación de la nueva norma ISO 19602 sobre Compliance Tributario que esperamos que nos dote de nuevas herramientas para abordar una cuestión tan compleja como el Compliance Tributario.